Исключительные случаи – ФНС разъяснила, когда льготный кредит облагается налогом в 35%

Когда льготный кредит сочтут материальной выгодой?

Льготный кредит – это ссуда, выдаваемая под процент менее 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ. Такой заем может рассматриваться в качестве материальной выгоды, с которой держателю придется уплатить НДФЛ 35%. Однако ФНС разъясняет, что начисление налога в соответствии с п.1 ст.212 НК РФ возможно только в одном из трех случаев:

• льготный кредит предоставил работодатель заемщика;
• деньги получены от компании, связанной с работодателем, например, входящей в тот же холдинг;
• средства выданы от иных взаимосвязанных лиц, в т.ч. родственников, а также от бизнеса, который принадлежит родственнику заемщика.

«Начисление налога возможно только при льготном кредитовании взаимосвязанных лиц (родственников или работника и работодателя), поэтому большинству заемщиков опасаться нечего», – констатировал эксперт.

Фактически льготный кредит в вышеуказанных случаях является скрытой выплатой денежных средств, включая премирование или оплату услуг. У получателя возникает материальная выгода и обязанность по уплате повышенного налога.

Что делать, если ФНС начислила налог по льготному кредиту?

Начисление налога с материальной выгоды не грозит заемщикам, получившим льготный кредит в банке, а не у взаимосвязанных лиц. НДФЛ не взыщут, если рассрочка оформлена, например, в рамках рекламного предложения от автосалона или застройщика. Также обязанность по уплате налога не возникает, если кредит получен до конца 2024 года с целью улучшения жилищных условий: НДФЛ не начислят при наличии у заемщика права на имущественный вычет.

Если налоговые органы все же вышлют гражданину необоснованное требование об уплате НДФЛ, придется обратиться в инспекцию с пояснениями об источнике происхождения займа. Обжаловать начисление можно лично в территориальном органе ФНС либо через личный кабинет налогоплательщика.